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在什么情況下開具發票需要填寫？如何填寫？下面一起來看看發票備注欄的小奧秘吧~

1. 提供建筑服務

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

2. 增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務

使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

3、銷售不動產

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位備注欄注明不動產的詳細地址。

4.出租不動產

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

5.按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅

且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

6. 保險機構作為車船稅扣繳義務人

在代收車船稅并開具增值稅發票時應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

文字太多看著累？記不住？

不要緊，我們做了一張思維導圖，方便你直觀了解。

1.增值稅：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.企業所得稅：根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條規定，企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票，以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

3.土地增值稅：根據《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第五條規定，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

今天起，備注欄一定不能隨意了。大家一定要注意！符合條件但未按規定填寫備注欄信息的增值稅發票，將不能作為有效稅收憑證哦！

來源：財務第一教室、稅臺、稅務大講堂、國家稅務總局、小陳稅務08、稅務經理人等、稅務師

徐州外服財稅顧問部 莊衛光 提供

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