最近有人咨詢小編這樣一個問題：“疫情期間享受免稅政策，但稅管員卻通知，今年開的所有免稅發票補稅。” 到底怎么回事？既開專票又開免稅發票，開具的免稅發票都要補稅嗎？
以下我們分三部分來討論：
1、一般納稅人：既開專票，又開免稅發票，需要補稅嗎？
2、小規模納稅人：既開專票，又開免稅發票，需要補稅嗎？
3、疫情期間，哪些納稅人享受免稅政策？
01
一般納稅人既開免稅發票又開專票，
需要補繳稅款嗎？
我們根據下面提出的問題分析一下：
1、該酒店兼營住宿和餐飲業務，屬于生活服務業，根據財政部 稅務總局公告2020年第8號文第五條規定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。
2、經過詢問，該公司餐飲業務全部享受免稅政策，開具免稅發票。住宿業務也享受了免稅政策，但因某些客戶的要求，又同時開具了專票。
根據財稅〔2016〕36號文規定，納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照規定繳納增值稅。所以，該公司住宿業務開具了專票，就視同整個住宿業放棄了免稅政策。要么享受，全開免稅發票，要么不享受，全部開具專票。
3、稅管員通知該公司今年開具的住宿費免稅發票，全部補繳，是沒有問題的。
對于此類的問題，稅務總局在答疑中，也給了明確的回復！
但，又有人有疑問了：“為什么光補繳開具的住宿費免稅發票？根據財稅〔2016〕36號文規定，餐飲業務開具的發票也應該補繳稅款呀？”
根據規定，餐飲業務開具的免稅發票也是應該補繳稅款的，但如果納稅人全部享受免稅，相應的購買方不能抵扣進項稅，則不利于業務的開展。
所以，針對此次疫情，稅務總局的官方答疑體現出：對于免稅的管理相對寬松了，允許一般納稅人可以根據不同項目分別選擇免稅的享受。所以，餐飲服務可以享受免稅政策。
注：根據國家稅務總局公告2020年9號的規定，一般納稅人享受優惠政策后，放棄免稅的，應當以書面形式提交放棄免（減）稅權聲明，報主管稅務機關備案。且放棄減免稅后36個月內不能再申請減免稅。
02
小規模納稅人既開專票又開免稅發票
需要補稅嗎？
答案：不需要
小規模納稅人不論是部分業務放棄減免稅還是根據不同消費對象放棄減免稅，都是可以享受的免稅政策。
舉例：湖北省某A公司是小規模納稅人，2020年第三季度取得銷售貨物收入50萬元，其中10萬元銷售給B公司，按照B公司要求開具了3%的增值稅專用發票，則這10萬元不能享受免稅優惠，剩下的40萬元開具免稅發票可以享受免稅優惠，不需要補繳稅款。
為什么小規模納稅人那么特殊？其實也不難理解，小規模納稅人不涉及進項稅抵扣問題，更不涉及免稅項目，其進項稅不能抵扣問題，所以相對于一般納稅人沒有那么多的要求。
小規模納稅人開具專票放棄減免的，不需要書面申明和報稅務機關備案。
如果小規模納稅人放棄減免稅，不受36個月的限制。
在此提醒！如果納稅人享受針對疫情所出的優惠政策，請對照自查，是否開錯發票，以免多繳稅！
03
疫情期間，
哪些納稅人享受免稅政策？
一般納稅人
以下五類實行免征增值稅：
1、運輸疫情防控重點保障物資取得的收入；
2、公共交通運輸服務；
3、生活服務；
4、為居民提供必需生活物資快遞收派服務；
5、電影放映服務取得的收入
執行期間：2020年1月1日-2020年12月31日
小規模納稅人
優惠政策一：
以下五類實行免征增值稅：
1、運輸疫情防控重點保障物資取得的收入；
2、公共交通運輸服務；
3、生活服務；
4、為居民提供必需生活物資快遞收派服務；
5、電影放映服務取得的收入
執行期間：2020年1月1日-2020年12月31日
優惠政策二：
湖北省：適用3%征收率的收入免征增值稅
非湖北省：適用3%征收率的收入減按1%征收增值稅
執行期間：2020年3月1日-2020年12月31日
此處，我們還精心準備了一張思維導圖，方便大家更清楚的了解學習！
來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅務經理人
徐州外服財稅顧問部 莊衛光 提供
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